Alemanha Implementa Regime Obrigatório de Faturas Eletrónicas B2B
A partir de 1 de janeiro de 2025, todas as empresas registadas no IVA da Alemanha terão de ser capazes de receber faturas eletrónicas estruturadas, num marco temporal que culmina em 2028 com a obrigatoriedade geral de emissão.
Cronograma e Âmbito da Obrigatoriedade
O regime obrigatório de faturamento eletrónico B2B na Alemanha, enquadrado na iniciativa da UE "VAT in the Digital Age" (ViDA), entrou em vigor com a aprovação da Lei de Oportunidades de Crescimento (Wachstumschancengesetz) a 27 de março de 2024. Esta lei alterou o §14 da Lei do IVA Alemão (UStG) para definir "fatura eletrónica" e estabelecer um calendário de implementação em fases.
A primeira obrigação, a entrar em vigor a 1 de janeiro de 2025, exige que todas as empresas registadas no IVA estejam capacitadas para receber faturas eletrónicas estruturadas em formato conforme. As obrigações de emissão são escalonadas: a partir de 1 de janeiro de 2027, as empresas com um volume de negócios anual superior a 800.000 euros devem emitir faturas eletrónicas; e a partir de 1 de janeiro de 2028, esta obrigação estende-se a todos os restantes contribuintes do IVA B2B, independentemente do seu volume de negócios.
O mandato aplicável apenas a transacções B2B domésticas entre entidades estabelecidas na Alemanha, excluindo transacções B2C e operações transfronteiriças do âmbito inicial.
Formatos Aprovados e Excepções Transitórias
Os formatos de faturamento eletrónico aceitos devem respeitar o padrão europeu EN 16931. Na Alemanha, os principais formatos conforme são XRechnung (o padrão CIUS alemão da EN 16931) e ZUGFeRD versão 2.x (um formato híbrido PDF/XML que também respeita a EN 16931). As faturas em formato PDF simples já não se qualificam como faturas eletrónicas após o período de transição.
Uma regra transitória permite que as empresas continuem a emitir faturas em papel ou faturas eletrónicas não estruturadas (por exemplo, PDF) até ao final de 2026 para todas as empresas, e até ao final de 2027 para empresas com um volume de negócios inferior a 800.000 euros, desde que o destinatário consinta. O faturamento baseado em EDI também é permitido, desde que os dados possam ser extraídos num formato conforme à EN 16931.
A Alemanha obteve uma derrogação do Diretivo do IVA da UE (Artigos 218 e 232) para permitir o faturamento eletrónico obrigatório sem o consentimento do destinatário, autorizado pelo Conselho da UE. Espera-se que uma camada futura de relatório/ CTC (Controlo Contínuo das Transacções) seja introduzida após 2028, alinhada com a iniciativa ViDA da UE.
