Italia kiest belastingregels vast voor amateur sport
Italia's Agenzia delle Entrate heeft op 7 augustus 2026 Circulaire 7/E gepubliceerd, de eerste uitgebreide administratieve richtlijnen over de belastingbehandeling van amateur sportorganisaties (ASD/SSD) volgens de sportarbeidsherziening van 2021 (D.lgs. n. 36/2021). De circulaire duidt de belastingschildering op voor inkomstengrenswaarden, vrijwilligersvergoedingen, IRAP-uitsluitingen, BTW-vrijstellingen en fondsenwervingaftrekken – gebieden met aanzienlijke nalevingscomplexiteit voor praktijkgidsen binnen de amateursportsector.
Belangrijkste punten
- Op 7 augustus 2026 heeft de Agenzia delle Entrate Circulaire 7/E gepubliceerd, die uitgebreide fiscale richtlijnen biedt voor amateursportorganisaties onder D.lgs. n. 36/2021.
- De circulaire stelt een jaarlijkse belastingvrijstelling van €15.000 in voor alle soorten arbeidsovereenkomsten binnen de amateursport, inclusief vrijwilligersvergoedingen.
- Coördineerde continue samenwerkingsverbanden genieten een IRAP-uitsluiting van de belastbare basis tot €85.000 per jaar.
- Organisaties die gebruik willen maken van BTW-vrijstellingen voor amateursportdiensten moeten voorafgaand melding doen bij de belastingautoriteiten.
- De overdracht van sportercontracten van amateur- naar professionele sportorganisaties is onderworpen aan het standaard BTW-tarief.
Context
Het regeringsbesluit dat in 2021 is aangenomen, had de doelstelling van een 'sufficiënt' juridisch en fiscale kader op te stellen voor professionele sportorganisaties. Het omvat echter ook voorschriften over amateur sport, waar nog geen aanvullende fiscale richtlijnen waren gepubliceerd tot het verschijnen van deze circulaire. Op 7 augustus 2026 heeft de Agenzia delle Entrate Circulaire 7/E gepubliceerd om deze belemmering op te heffen. Hierin worden de fiscale implicaties besproken van de verschillende arbeidscontracttypen die onder het regeringsbesluit vallen: afhankelijk, coördineerd continue samenwerking en autonomie.
Belastingplichtige inkomsten
De circulaire bevestigt een jaarlijks niet-belastbaar bedrag van €15.000 dat geldt voor alle sportarbeidscontracten binnen de amateursport. Vergoedingen aan vrijwilligers, tot een maximum van €400 per maand, tellen mee binnen dit jaarlijkse plafond. Alle bedragen die dit belastingschildering bovenstijgen, zijn volledig belastingplichtig en onderworpen aan de inkomstenbelastingen.
IRAP
Voor IRAP-doeleinden legt de circulaire uit dat coördineerde continue samenwerkingsverbanden binnen de amateursport – inclusief administratieve en beheersfuncties, niet alleen atletische rollen – een uitsluiting van de belastbare basis genieten tot €85.000 per jaar.
BTW
Organisaties die gebruik willen maken van de vrijstelling voor amateursportdiensten volgens artikel 36-bis van D.L. 75/2023, moeten voorafgaand aan de facturering en registratievrijstellingen melding doen bij het belastingkantoor. Merken dat de overdracht van sportercontracten van amateur- naar professionele sportorganisaties wordt gekwalificeerd als een financiële/handelsoperatie die onderhevig is aan de standaard BTW-tarief, zonder vrijstelling.
'Attenuated' non-profit status
Beperkt aansprakelijke sportmaatschappijen (SSD) die werken onder 'attenuated' non-profit status, moeten nog steeds een absolute verbod op indirect winstverdeling in hun statuten handhaven – zoals vereist is door artikel 148, alinea 8 van de TUIR – om in aanmerking te komen voor commercialisatievrijstellingen.
Fonds
Tot slot bevestigt de circulaire dat het regime L. 398/1991 – dat belastingvrij behandeling omvat van commerciële inkomsten en openbare fondsenwerving tot twee evenementen per jaar met een maximum van €51.645,69 – ook van toepassing is op alle amateursportorganisaties, inclusief die in corporatieve vorm.
Belastingverplichtingen
Inkomstenbelastingen
De circulaire legt een jaarlijkse belastingvrijstelling van €15.000 vast voor alle soorten arbeidsovereenkomsten binnen de amateursport: afhankelijke, coördineerde continue samenwerking (co.co.co.) en onafhankelijke arbeid. Dit betekent dat inkomsten binnen dit bedrag niet belastingplichtig zijn. Vergoedingen aan vrijwilligers, zoals compensatie voor uitgaven of kleine beloningen, tellen bij tot dit plafond. Bedragen die deze grens overschrijden, zijn volledig belastingplichtig en moeten worden aangegeven bij de inkomstenbelasting.
IRAP
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) is een regionale belasting op productieve activiteiten. De circulaire stelt dat coördineerde continue samenwerkingsverbanden – zowel atletische als administratieve en beheersrollen – een uitsluiting van de belastbare basis genieten tot €85.000 per jaar. Dit betekent dat inkomsten binnen dit bedrag niet onderworpen zijn aan IRAP.
BTW
Een belangrijke verandering betreft de BTW-vrijstellingen voor amateursportdiensten. Organisaties die gebruik willen maken van de vrijstelling volgens artikel 36-bis van D.L. 75/2023, moeten voorafgaand aan het claimen van facturering en registratievrijstellingen melding doen bij de bevoegde belastingautoriteiten. Bovendien is de overdracht van sportercontracten van amateur- naar professionele sportorganisaties onderworpen aan het standaard BTW-tarief, zonder enige vrijstelling.
Implications voor IT sector
Voor IT-ondernemingen die met de amateursportsector samenwerken, zijn deze nieuwe richtlijnen cruciaal. Ze moeten zich bewust zijn van de belastingplichtige inkomsten en BTW-verplichtingen die hun klanten hebben. IT-dienstenleveranciers kunnen helpen bij het implementeren van systemen die deze nieuwe regels naleven, zoals automatische berekeningen van belastingvrije inkomsten en BTW-vrijstellingen. Bovendien kunnen ze tools ontwikkelen om de financiële administratie van sportorganisaties te stroomlijnen, waardoor naleving gemakkelijker wordt.
Outlook
De circulaire biedt duidelijke richtlijnen, maar er zijn nog steeds enkele onduidelijkheden. Het is belangrijk dat de Agenzia delle Entrate eventuele verduidelijkingen of wijzigingen zal publiceren om ervoor te zorgen dat de richtlijnen effectief en praktisch zijn voor alle betrokken partijen. IT-ondernemingen moeten zich op de hoogte houden van eventuele nieuwe ontwikkelingen en hun diensten dienovereenkomstig aanpassen.
Belastingverplichtingen voor IT-ondernemingen
Hoewel de circulaire voornamelijk gericht is op amateursportorganisaties, hebben ook IT-ondernemingen die met deze sector samenwerken belangrijke belastingverplichtingen. Ze moeten ervoor zorgen dat hun diensten niet alleen aan de nieuwe regels voldoen, maar ook dat zij correcte facturen uitsturen en naleving waarborgen. Het is raadzaam om een belastingadviseur in te schakelen die gespecialiseerd is in deze specifieke sector om ervoor te zorgen dat alle verplichtingen worden nageleefd.
Veelgestelde vragen
- Wat is de doelgroep van deze circulaire?
- De circulaire richt zich op amateur sportorganisaties (ASD/SSD) en hun fiscale verplichtingen volgens de sportarbeidsherziening van 2021.
- Wat zijn de belangrijkste wijzigingen in deze circulaire?
- De belangrijkste wijzigingen betreffen de belastingvrijstelling van €15.000 per jaar voor alle soorten arbeidsovereenkomsten en de IRAP-uitsluiting van €85.000 per jaar.
- Wat moet je doen als je gebruik wil maken van BTW-vrijstellingen voor amateursportdiensten?
- Organisaties moeten voorafgaand melding doen bij de bevoegde belastingautoriteiten om in aanmerking te komen voor BTW-vrijstellingen.
- Wat gebeurt er als je de belastingvrije inkomsten overschrijdt?
- Bedragen die het plafond van €15.000 per jaar overschrijden, zijn volledig belastingplichtig en moeten worden aangegeven bij de inkomstenbelasting.
- Wat is het regime L. 398/1991?
- L. 398/1991 is een regime dat belastingvrije behandeling omvat van commerciële inkomsten en openbare fondsenwerving tot twee evenementen per jaar met een maximum van €51.645,69.
